Prijava poreza na dobit prema novčanom načelu - PD-NN obrazac

PD–NN obrazac odnosno prijavu poreza na dobit prema novčanom načelu obvezni su jednom godišnje podnositi porezni obveznici poreza na dobit koji su odabrali poreznu osnovicu utvrđivati prema novčanom načelu prema određenim uvjetima.

Prijava poreza na dobit - obrazac PD-NN

U skladu sa Zakonom o porezu na dobit, člankom 35. (Narodne novine, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16 i 115/16;) i Pravilnikom o porezu na dobit , člankom 46. (Narodne novine, broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17 i 2/18) porezni obveznik poreza na dobit dužan je za razdoblje za koje se utvrđuje porez podnijeti prijavu poreza na dobit.

Obveznici poreza na dobit mogu poreznu osnovicu utvrditi na dva načina:

1. polazeći od računovodstvene dobiti kao razlike prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit koja se uvećava ili umanjuje prema odredbama Zakona o porezu na dobit. Za tako utvrđenu poreznu osnovicu podnosi se Prijava poreza na dobit na Obrascu PD.

2. polazeći od računovodstvene dobiti kao razlike prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit koja se u prvom koraku korigira, odnosno svodi na novčano načelo, a u drugom koraku se dodatno uvećava i umanjuje prema odredbama Zakona o porezu na dobit. Za tako utvrđenu poreznu osnovicu podnosi se Prijava poreza na dobit na Obrascu PD-NN.



PD–NN obrazac odnosno prijavu poreza na dobit prema novčanom načelu obvezni su jednom godišnje podnositi porezni obveznici poreza na dobit koji su odabrali poreznu osnovicu utvrđivati prema novčanom načelu. Obveznici koji mogu odabrati takav način utvrđivanja porezne osnovice su:


1. obveznici koji u prethodnom poreznom razdoblju nisu ostvarili prihode veće od 3.000.000,00 kn, te


2. obveznici koji su i obveznici PDV-a moraju primjenjivati postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama sukladno Zakonu o PDV-u.


Porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete te se odluče osnovicu poreza na dobit utvrđivati prema novčanom načelu dužni su podnijeti Poreznoj upravi najkasnije 15 dana nakon početka poreznog razdoblja izjavu o promjeni načina utvrđivanja porezne osnovice, a takav način utvrđivanja poreza na dobit dužni su primjenjivati najmanje tri porezna razdoblja.


Način utvrđivanja osnovice za prijavu poreza na dobit prema novčanom načelu


Porezna osnovica poreza na dobit prema novčanom načelu utvrđuje se kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit koja se u prvom koraku svodi na novčano načelo, a u drugom koraku se dodatno uvećava ili umanjuje prema odredbama Zakona o porezu na dobit. Tako utvrđena porezna osnovica kao i utvrđena obveza poreza na dobit podnosi se na PD-NN obrascu.


PRIMJER:


Porezni obveznik je u poreznom razdoblju ostvario prihode u iznosu od 1.000.000,00

kuna i rashode u iznosu od 800.000,00 kuna. U prijavi poreza na dobit iskazao je dobit u

iznosu od 200.000,00 kuna. Međutim, tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik nije naplatio potraživanja od poslovnih aktivnosti u iznosu od 200.000,00 kuna,

ali je platio obveze u iznosu od 750.000,00 kuna (50.000,00 kuna obveza nije podmirio).


U prijavi poreza na dobit Obrazac PD-NN, to bi izgledalo ovako:


DOBIT/ GUBITAK IZ RAČUNA DOBITI I GUBITKA ZA 2018.


Prihodi 1.000.000,00 kn

Rashodi 800.000,00 kn

Dobit 200.000,00 kn

Prihodi (primici) prema novčanom načelu 800.000,00 kn

Rashodi (izdaci) prema novčanom načelu 750.000,00 kn

Porezna osnovica prema novčanom načelu 50.000,00 kn

POREZNA OBVEZA PREMA NOVČANOM NAČELU 6.000,00 kn

POREZNA OBVEZA u budućem razdoblju 24.000,00 kn


Kada se potraživanja od 200.000,00 kn naplate i plate obveze od 50.000,00 kn,

uključuju se u poreznu osnovicu u tom razdoblju, npr. u prijavi poreza na dobit prema novčanom

načelu za 2019. godinu ili kasnije. Tada će se utvrditi i porezna obveza od 18.000.00 kuna (24.000,00 - 6.000,00).


Rok za predaju obrasca PD-NN


Rok za predaju PD-NN obrasca je 30. travnja tekuće godine za prethodnu godinu. Porezni obveznici dostavljaju poreznu prijavu u nadležnu ispostavu Porezne uprave prema svom sjedištu.


Način predaje obrasca PD-NN


Ovako izgleda PD-NN obrazac koji se može popuniti u aplikaciji BilješkeNET uz uključen dodatni modul Obrasci.  Tako popunjen PD-NN obrazac može se izvesti u xml format prikladan za slanje u ePoreznu.